С 01.07.02025 года ставка налога с оборота  - 24%

Примеры, связанные с изменением ставки налога с оборота (со страницы Налогово-таможенного департамента)

1. В июне 2025 года предприятие выставило счет на предоплату за всю стоимость товара, который покупатель также оплатил в июне 2025 года. Передача товара покупателю состоялась в июле 2025 года.

Оборот возник в полном объеме в июне 2025 года и облагается налогом по ставке 22%, декларируется в декларации об обороте за июнь.

2. В июне 2025 года предприятию была внесена частичная предоплата за товар, продавец декларирует её с применением ставки НСО 22%. Передача товара и оплата оставшейся суммы происходят в августе 2025 года.

Предоплата облагается по ставке 22%, оставшаяся часть оборота возникает в августе 2025 года и облагается по ставке 24%.

3. Компания продает товар в мае 2025 года с применением ставки НСО 22%. В июле 2025 года товар возвращается.

При возврате товара корректируется ранее выставленный счет, при этом в кредит-счете указывается ставка НСО 22%, как и в первоначальном счете-фактуре.

4. В рамках договора финансовой аренды (капитального лизинга) предоплата была произведена в мае 2025 года и обложена налогом по ставке 22%. Передача товара состоялась в октябре 2025 года.

Оборот по предоплате возникает в мае 2025 года и облагается по ставке 22%, оставшаяся часть оборота облагается по ставке 24%.

5. Услуга предоставляется в период с 01.06.2025 по 31.07.2025. Какая ставка НСО применяется при выставлении счета за данный период?

• Если счет выставляется за весь период целиком и предоплата не вносится, момент возникновения оборота — июль 2025 года, и вся услуга облагается по ставке 24%.

• Если вся сумма оплачивается заранее, до 01.07.2025, момент возникновения оборота — месяц поступления предоплаты, ставка — 22%.

• Если счета выставляются отдельно за каждый месяц, то услуга за июнь облагается по ставке 22%, а за июль — по ставке 24%.

6. Физическое лицо заказывает товар в интернет-магазине в июне 2025 года и оплачивает его при получении из пмата. Продавец отправляет посылку в июне 2025 года, покупатель получает и оплачивает её в июле 2025 года.

Оборот возникает в июне 2025 года — в момент отгрузки товара, ставка НСО составляет 22%.

7. Счет выставлен в июне 2025 года, товар передан и счет оплачен в августе 2025 года.

Одного выставления счета недостаточно для возникновения оборота. Если и передача товара, и его оплата происходят в июле, то сделка облагается по ставке 24%, и эта ставка должна быть указана в счете.